Суммы уплаченного НДФЛ в составе ЕНС учитываются в первую очередь

В Налоговом Кодексе произошли изменения, которые уточнили очередность списания денежных средств с Единого налогового счета.

Теперь, в первую очередь, в бюджеты разных уровней зачислят суммы НДФЛ. Налоговые органы спишут денежные средства исходя из совокупной обязанности налогоплательщика в следующей очередности:

1. Недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее ранней даты ее возникновения.
2. НДФЛ — с момента, как у налогового агента возникла обязанность перечислить этот налог.
3. Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее ранней даты ее возникновения.
4. Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате, перечислению.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.

Указанные изменения в п.8 статьи 45 внесены Федеральным законом от 29.05.2023 № 196-ФЗ.

Кроме того, новый пункт 7 статьи 78 НК РФ ввел процедуру автоматического зачета НДФЛ, который налоговый агент удержал из доходов налогоплательщиков до наступления срока его перечисления. При этом должны соблюдаться два условия:

• сумма НДФЛ указывается в уведомлении об исчисленных суммах налогов;
• наличие положительного сальдо ЕНС у налогового агента.

Представлять заявление для зачета не требуется. Срок зачета — не позднее дня, следующего за днем, когда налоговая служба получила уведомление в счет исполнения предстоящей обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ. Таким образом, НДФЛ будет списываться с ЕНС сразу после представления уведомления, а не 28 числа.

Новые правила зачета вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона — с 29 июня 2023 года.